Таможенное оформление товаров физических лиц

Таможенным законодательством Таможенного союза определены следующие понятия:

Товар - любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств - членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки и т.д.

Товары для личного пользования - товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже либо иным способом.

Неделимый товар для личного пользования - товар для личного пользования, весом более 35 килограммов, состоящий из одной единицы или одного комплекта товара, в том числе перемещаемый в разобранном, несобранном, некомплектном или незавершенном виде, при условии, что товар обладает основным свойством собранного, комплектного или завершенного товара.

Сопровождаемый багаж - товары для личного пользования, включая ручную кладь, непосредственно перемещаемые физическим лицом, пересекающим таможенную границу.

Несопровождаемый багаж - товары для личного пользования, принадлежащие физическому лицу, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (транспортной экспедиции) для фактического перемещения через таможенную границу в связи с въездом этого физического лица на территорию таможенного союза или его выездом с таможенной территории таможенного союза.

Способы перемещения товаров для личного пользования:

• в сопровождаемом или несопровождаемом багаже;
• в международных почтовых отправлениях;
• экспедитором/перевозчиком.

Декларирование товаров для личного пользования в сопровождаемом или несопровождаемом багаже осуществляется физическими лицами при их следовании через таможенную границу одновременно с представлением товаров таможенному органу. Декларирование производится в письменной форме с применением пассажирской таможенной декларации.

Таможенному декларированию в письменной форме подлежат:

1) товары для личного пользования, перемещаемые в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком в адрес физического лица;

2) товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в отношении которых применяются запреты и ограничения, кроме мер нетарифного и технического регулирования;

3) товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в том числе и временно ввозимые, стоимость и (или) количество которых превышает нормы перемещения таких товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей;

4) транспортные средства для личного пользования, перемещаемые любым способом, за исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории государств-членов таможенного союза, временно вывозимых с таможенной территории таможенного союза и обратно ввозимых на такую территорию;

5) наличные денежные средства и (или) денежные инструменты, перемещаемые физическими лицами через таможенную границу, в случаях, установленных таможенным законодательством таможенного союза;

6) культурные ценности;

7) товары для личного пользования, ввозимые в сопровождаемом багаже, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж;

8) товары для личного пользования, указанные в пунктах 3 – 10 раздела I приложения 3 Соглашения о перемещении физическими лицами товаров для личного пользования.

В отношении товаров, ввозимых/вывозимых физическими лицами, может быть использован один из следующих порядков взимания таможенных платежей:

1) Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов.

Полное освобождение от уплаты таможенных платежей применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

• перемещение товаров через таможенную границу происходит в сопровождаемом или несопровождаемом багаже;
• общая стоимость товаров не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро и общий вес которых не превышает 50 кг включительно, но в отношении сопровождаемого багажа (товаров) перемещаемого авиационным транспортом имеется исключение, а именно ввозимые товары, общая стоимость которых не превышает 10000 евро и/или общий вес которых не превышает 50 килограмм.
• количество товаров, ограниченных для перемещения не превышает установленных норм и не является коммерческой партией.

Без уплаты таможенных платежей физические лица могут ввозить культурные ценности при условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации.

Освобождаются от таможенных пошлин также перевозимые физическими лицами алкогольные напитки и пиво, в объеме не более 3 литров на человека (достигшего 18-летнего возраста). В случае превышения этого объема (при перевозке от 3 до 5 литров спиртного), таможенные пошлины взимаются по единой ставке 10 евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра.

Беспошлинно провозятся также табак и табачные изделия в таких пределах: не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов, в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.

2) С применением единых ставок таможенных пошлин.

При перемещении товаров перевозчиком в адрес физического лица в течение календарного месяца в адрес одного получателя можно беспошлинно ввезти товаров, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и весом не более 31 кг. В случае превышения применяется единая ставка в 30 процентов от таможенной стоимости товара, но не менее 4 евро за 1 килограмм веса в части превышения стоимостной или весовой норм.

3) В виде совокупного таможенного платежа.

Совокупный таможенный платеж (СТП) - это общая сумма, эквивалентная сумме таможенных пошлин, акцизов и НДС, установленных общим порядком и условиями тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренными для участников ВЭД, согласно ст. 77 ТК ТС, исчисленная в отношении перемещаемых физическим лицом товаров в соответствии с кодом товара по ТН ВЭД ТС.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации пассажирской таможенной декларации таможенным органом.

Платежи в виде СТП взимаются в следующих случаях:

• товары ввозятся не в целях личного пользования (коммерческие цели) согласно заявлению перемещающего их физического лица;
• ввозимые товары ни при каких обстоятельствах не могут ввозиться для личного пользования, потому что входят в Перечень товаров, не относящихся к товарам для личного пользования согласно Приложению 1 Соглашения «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования»;
• товары по своему характеру, количеству и обстоятельствам ввоза не могут быть отнесены к товарам, перемещаемым для личного пользования в соответствии с критериями, определенными ст.3 Соглашения «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования»;
• неделимый , ввозимый любым способом (вес более 35 кг, состоит из одной единицы или одного комплекта, в том числе в разобранном, несобранном, некомплектном или незавершенном виде, при условии, что товар обладает основным свойством собранного, комплектного или завершенного товара);
• квадроциклы, снегоходы и другие легковые транспортные средства товарной позиции 8703 ТН ВЭД ТС, не предназначенные для движения по дорогам общего пользования;
• прицепы, мотоциклы, мопеды, мотороллеры, моторные транспортные средства для перевозки не более 12 человек, включая водителя товарной позиции 8702 ТН ВЭД ТС;
• моторные транспортные средства для перевозки грузов с полной массой до 5 тонн товарных позиций 8704 21 и 8704 ТН ВЭД ТС

При начислении совокупного таможенного платежа применяются ставки таможенных пошлин, установленные Таможенным тарифом РФ, а ставки налога на добавленную стоимость и акциза, установленные Налоговым кодексом РФ.

Формула для расчета СТП:

Стп = (Тп + Ак + С + НДС)

где,

Стп – совокупный таможенный платеж

Тп – таможенная пошлина

Ак – акциз

С – сбор за таможенное оформление

НДС – налог на добавленную стоимость.

НДС рассчитывается по формуле:

НДС = (Тс + Тп) х Пс%

где,

Тс – таможенный платеж

Тп – таможенная пошлина

Пс% – процент ставки НДС (10 процентов или 18 процентов)

С – сбор за таможенное оформление

Международные почтовые отправления.

1. К международным почтовым отправлениям (МПО) относятся посылки и оправления письменной корреспонденции, являющиеся объектами почтового обмена в соответствии с актами Всемирного почтового союза.

2. Пересылка МПО должна сопровождаться документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза.

3. МПО не могут быть выданы операторами почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории Таможенного союза без разрешения таможенного органа.

В период с 2017 года по 31 декабря 2018 года включительно разрешается пересылка товаров в МПО без уплаты таможенных платежей, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и (или) вес брутто МПО не превышает 31 кг при ввозе в течение календарного месяца в адрес одного физического лица.

ВНИМАНИЕ!

Таможенные пошлины не взимаются с товаров, стоимость которых не превышает 1000 евро, отправляемых одному получателю в течение одного месяца. В случае получения товаров, стоимость которых больше 1000 евро, в части такого превышения таможенные пошлины взимаются.

В случае, когда товар стоит или весит больше указанных норм, то взимается пошлина в размере 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения стоимостной или весовой нормы.

Например:

Вес 34 кг, стоимость 500 евро. Размер пошлины: (34-31)*4=12евро. Вес 20 кг, стоимость 1400 евро.Размер пошлины: (1400-1000)*30%=400*0.3=120евро.

Оплата производится в рублях по курсу ЦБ. Если и вес и стоимость превышают нормы, то размер пошлины расчитывается по обоим показателям, значения сравниваются и к уплате привлекается большая сумма.

Но существуют свои исключения:

1) Неделимые товары *. В двух словах, к ним относятся неделимые товары весом более 35 кг (большой телевизор, мебель, холодильник и т.п.). К таким товарам применяется совокупный таможенный платеж (пошлина + акциз + НДС) независимо от их стоимости. Для расчета платежей необходимо определить код товара в соответствии с ТН ВЭД и произвести расчет.

Например:

Кровать весом 40 кг, её стоимость - 500$, стоимость доставки 180$

Таможенная стоимость: 500 + 180 = 680$

Определяем код ТНВЭД - 9401400000

Импортная пошлина = 15%, но не менее 0,7 евро за 1 кг, акциз = 0%, НДС = 18%.

Рассчитываем платежи:

Пошлина: 680$ * 0,15 = 102$ или 40 кг * 0,7 евро = 28 евро. Берется большая из этих двух цифр, следовательно, пошлина 102$.

НДС (680$ + 102$ = 782$) * 0,18 = 140,76$

Итого: 102$ (пошлина)+ 0 (акциз) + 140,76$ (НДС) = 242,7$